CN110148048A - 一种基于区块链技术的银行询证函管理方法 - Google Patents

一种基于区块链技术的银行询证函管理方法 Download PDF

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Abstract

一种基于区块链技术的银行询证函管理方法：被审计单位与审计单位直接在链上签署《业务约定书》并在链节点上索取被询证方的企业信息，将相关电子版哈希值上链；被审计单位从链上检索获取被询证企业的信息；被审计单位和银行在链上签署相关协议，被审计单位在链上登记确定会计师事务所等信息，银行在链上确认知会信息；被审计单位从链上选择本次询证的要素，根据链上模板生成银行询证函，从链上发消息给通知对应的银行知悉询证信息；银行询证区块链(共有链、私有链或联盟链)中的智能合约索取函证信息特定时间点及链上生成的本次询证模板，直接查询询证模板中的询证内容，将查询的内容填充到本次的询证模板中在链上形成本次的完整的询证函，自动加盖银行电子章或回函用章。

Description

一种基于区块链技术的银行询证函管理方法
技术领域
本发明涉及财务审计领域，具体涉及一种基于区块链技术的于特定时点发送、回收银行询证函管理方法。
背景技术
注册会计师须遵照《企业会计准则》《中国注册会计师审计准则》及其应用指南等法律法规对被审计单位执行审计程序，并出具审计报告。银行函证工作(即函证程序)是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方(即银行)对有关信息和现存状况的声明、获取和评价审计证据的过程。注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证程序，其中截止日亦可根据具体审计目标，指定特定时点。函证(或银行询证函，下同)的内容通常是指对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息。
通常，银行函证(采用积极的函证方式)的具体操作过程包括如下5个步骤：
(1)注册会计师取得被审计单位的所有银行账户信息，包含银行对账单、所属银行地址、与银行相关的业务往来、注销及零余额账户信息等；
(2)设计、填制银行函证，并由被审计单位盖章确认；
(3)由注册会计师直接将函证(即面函)送达或以邮递方式发送至银行；
(4)银行核对函证信息，加盖回函用章，将回函直接返还(即面函方式的回收函证)或以邮递方式发送至注册会计师；
(5)注册会计师根据银行回函结果，形成审计底稿，并存档保留。
采用面函方式时，需要注册会计师与被审计单位财务人员一同前往银行，在柜台亲自办理银行函证业务，并取得回函信息。采用邮寄方式发送、收回银行函证时，注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制：
(1)在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；
(2)将被询证者(即银行)的名称、地址与被审计单位有关记录的核对；
(3)询证函中列示的账户余额和其他信息与被审计单位有关资料的核对；
(4)将发出询证函的情况形成审计工作记录；
(5)检查由银行邮寄的回函时，对寄件人、邮戳、地址进行核对；
(6)将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。
银行函证是注册会计师开展审计工作时所必须执行的一项核心审计程序，银行回函对于注册会计师在审计工作中识别财务报表错误与舞弊行为至关重要。作为审计人员独立、直接获取的外部证据，它是审计底稿的组成部分，其可靠性一般大于直接从企业内部取得的审计证据。
另一方面，对于接受、处理函证的银行，回函工作是金融服务的内在组成部分，关系到金融安全的维护与保障。高质高效的银行函证回函工作，有助于夯实市场主体会计信息质量、防范金融风险、维护金融秩序，有助于各政策性银行、商业银行、农村合作银行、农村信用社和村镇银行(统称银行)加强内部控制，降低运营风险、法律风险和声誉风险，对推动社会信用体系的建设具有重要意义。
银行原则上应当在被审计单位盖章或签署的银行询证函原件上确认、填写相关信息并签章；如不在询证函原件上回复而采用银行***自动生成的相关报告并签章作为回复的，应对询证函列示的全部项目作出回应。银行应对回函信息的真实性和准确性负责。
为有效防范因银行函证回函不实导致的运营风险、法律风险和声誉风险，银行需在以下方面建立和完善银行函证回函工作的内部控制，并确保其有效运行：
(1)明确回函的工作流程，建立相应的授权机制和制衡机制，实现不相容职责的分离；
(2)规范询证函回函用章的管理制度，明确回函用章；
(3)校验询证函***，确定其与预留印鉴一致无误后，方可办理回函业务；
(4)询证函回函人员应注意核查询证函内容及格式、留存相关回函复印件或影像文件，当发现询证函所载信息与银行信息不相符时，应在回函上按照要求列明不符事项；
(5)加强回函的复核控制，即由函证处理人员根据原始业务记录进行填写，并由主管人员根据授权，复核后在回函上签字并加盖有效***；
(6)建立完备的回函操作记录，记录中应体现处理过程及主管人员复核签字等内控程序；
(7)将回函工作纳入银行内审或内控检查范畴，并对所发现问题及回函投诉事项建立缺陷整改、责任认定和问责机制；
(8)银行函证受理部门名称、地址、联系电话应当公开透明。
基于银行函证程序的重要性，前述各流程环节，无论从注册会计师、亦或是银行的角度，双方均需要投入大量人力和时间，并通过设定额外的内部控制，监督各操作环节工作的恰当性。函证工作由于人为因素的介入，易出现过失或故意篡改等行为，导致回函内容不完整、不准确，函证结论错误、失实，甚至审计失败、行业公信力受到质疑等。即便人为操作环节均得到恰当处理，在特定时期内，集中的函证工作，亦会导致函证程序的效率低下。回函耗时过久，可能导致额外的替代程序、审计进度拖后，延误审计报告的出具等。
发明内容
如何提高回函内容的准确性及函证工作的整体效率，克服上述现有技术所引起的困扰，即本发明所要解决的技术问题。为此，本发明目的是提供一种基于区块链技术的银行询证函管理方法。被询证单位应包含银行、券商等机构。函取信息(即函证要素)除信息本身外，应包含所属分、支行代码及文字和一、二级券商文字标识。
本发明是通过下述技术方案来解决上述技术问题的：
本发明提供一种基于区块链技术的银行询证函管理方法，其特点在于，其包括以下步骤：
步骤101、在区块链平台上被审计单位与审计单位通过智能合约直接在链上签署《业务约定书》并在区块链节点上索取被询证方的企业信息，将相关纸质原件扫描成电子版哈希值上链；
步骤102、被审计单位确定的审计师根据分配的区块链节点以及开放的权限从链上检索获取被询证企业的信息，同时对被审计单位提供的企业信息进行核实；
步骤103、被审计单位和被询证银行之间在链上签署相关的协议信息，被审计单位在链上登记确定的会计师事务所及注册会计师等信息，并知会信息至被询证银行，被询证银行在链上确认知会信息；
步骤104、被审计单位的注册会计师根据《业务约定书》从链上选择本次询证的要素，根据链上提供的模板生成银行询证函，模板的内容包括固定部分内容和不固定部分内容，根据被询证方的企业信息修改所述模板的不固定部分内容，同时从链上发消息给通知对应的银行知悉询证信息；
步骤105、银行询证区块链(共有链、私有链或联盟链)中的智能合约根据链上签署的《业务约定书》规定索取函证信息特定时间点及链上生成的本次询证模板，通过与银行核心***直联接口，直接查询询证模板中的询证内容，并将查询的内容填充到本次的询证模板中在链上形成本次的完整的询证函，并自动加盖银行电子章或回函用章。
本方案中，实现银行询证函的区块链平台，将多家被审计单位、参与审计的多个会计师事务所(或称审计师、注册会计师，下同)、多家银行分别作为区块链上的记账节点，组成一个面向审计行业的区块链(共有链、私有链或联盟链)，同时区块链平台实现与多家银行机构核心***对接。
《业务约定书》明确了会计师事务所与被审计单位之间的契约关系，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议，其中应涵盖被审计单位授权银行将其截至特定时点的信息向指定的注册会计师披露的约定。
较佳地，在步骤104和步骤105之间包括：将工商管理部门作为链上参与记账的节点，对企业提供的信息做审核，并参与上链信息的共识达成。
较佳地，在步骤105之后包括：政府监管部门从链上获取审计单位的审计师审核过的最终银行询证信息，对被询证单位的银行询证信息监管核查。
较佳地，询证函生成后注册会计师根据分配的区块链节点以及开放的权限，在特定的时间点之后从链上检索获取加盖银行电子章或回函用章的询证函，同时对被审计单位提供的企业信息进行核实。
较佳地，链上参与记账的各银行的核心***需要与区块链平台通过接口直联对接，以实现链上生成的查询指令通过接口发送给银行的核心***，银行的核心***将查询的结果直接反馈给区块链平台。
较佳地，各银行在参与银行函证的区块链(共有链、私有链或联盟链)中，需要导入本行的电子签章证书，在区块链(共有链、私有链或联盟链)中的智能合约自动从直联接口查询询证内容后，对形成的询证函自动加盖被询证银行的电子章或回函用章。
较佳地，所有的询证要素由会计师事务所事前在链上登记完成，并在后期可以将拓展的要素登记上链。
较佳地，所有的询证要素形成询证模板采用通用格式，在选择要素时，链上默认为全部选中所有要素，注册会计师根据特殊场景要求，选中需要的询证要素，定制符合特定场景的询证模板。
较佳地，该智能合约每年根据《业务约定书》中签署的主体及要求变化，合约的执行内容也会动态的变化。
较佳地，该智能合约触发的时间节点为《业务约定书》中约定的时间节点或选择特定的时间节点触发。
较佳地，所述生成银行询证函过程还包括：在询证函的待银行确认的关键内容处做信息标识符处理。
在符合本领域常识的基础上，上述各优选条件，可任意组合，即得本发明各较佳实例。
本发明的积极进步效果在于：
本发明保证了银行提供信息的及时性、执行函证程序的效益性，更重要的是函证程序执行的标准化、智能化和回函内容的准确性。优化了询证工作的操作步骤，从银行以及注册会计师两方面而言，提高了工作效率，节约了人力成本，体现出了便捷性，最大限度的发挥了链上信息不可篡改的特点，避免了因人工参与导致的疏漏、舞弊或不同工作人员操作所导致的偏差。
附图说明
图1为本发明实施例1的银行询证函管理方法的流程图。
图2为本发明实施例2的银行询证函管理方法的流程图。
具体实施方式
为使本发明实施例的目的、技术方案和优点更加清楚，下面将结合本发明实施例中的附图，对本发明实施例中的技术方案进行清楚、完整地描述，显然，所描述的实施例是本发明一部分实施例，而不是全部的实施例。基于本发明中的实施例，本领域普通技术人员在没有做出创造性劳动的前提下所获得的所有其他实施例，都属于本发明保护的范围。
实施例1
如图1所示，本实施例提供了一种基于区块链技术的银行询证函管理方法，其包括以下步骤：
步骤101、在区块链平台上被审计单位与审计单位(会计审计事务所)通过智能合约直接在链上签署《业务约定书》并在区块链节点上索取被询证方的企业信息，将相关纸质原件扫描成电子版哈希值上链。
步骤102、被审计单位确定的审计师根据分配的区块链节点以及开放的权限从链上检索获取被询证企业的信息，同时对被审计单位提供的企业信息进行核实。
步骤103、被审计单位和银行之间也要在链上签署相关的协议信息，被审计单位在链上登记确定的会计师事务所及注册会计师等信息，并知会信息被询证银行，被询证银行在链上确认知会信息。
步骤104、被审计单位的注册会计师根据《业务约定书》从链上选择本次询证的要素，根据链上提供的模板生成银行询证函，模板的内容包括固定部分内容和不固定部分内容，根据被询证方的企业信息修改所述模板的不固定部分内容，同时从链上发消息给通知对应的银行知悉询证信息。
步骤105、银行询证区块链(共有链、私有链或联盟链)中的智能合约根据链上签署的《业务约定书》规定索取函证信息特定时间点及链上生成的本次询证模板，通过与银行核心***直联接口，直接查询询证模板中的询证内容，并将查询的内容填充到本次的询证模板中在链上形成本次的完整的询证函，并自动加盖银行电子章或回函用章。
步骤106、询证函生成后注册会计师根据分配的区块链节点以及开放的权限，在特定的时间点之后从链上检索获取加盖银行电子章或回函用章的询证函，同时对被审计单位提供的企业信息进行核实。
其中，询证函生成后注册会计师根据分配的区块链节点以及开放的权限，在特定的时间点之后从链上检索获取加盖银行电子章或回函用章的询证函，同时对被审计单位提供的企业信息进行核实。
其中，所述区块链节点主要为链上参与记账的节点，包括需要被审计的多家单位、多个会计师事务所、各银行。
进一步的，链上参与记账的各银行核心***需要与区块链平台通过接口直联对接，可以实现链上生成的查询指令通过接口发送给银行核心***，银行核心***将查询的结果直接反馈给区块链平台。
进一步的，各银行在参与银行函证的区块链(共有链、私有链或联盟链)中，需要导入本行的电子签章证书，在区块链(共有链、私有链或联盟链)中的智能合约自动从直联接口查询询证内容后，对形成的询证函自动加盖被询证银行的电子章或回函用章。
其中，所述的14类询证函要素为财政部要求的标准通用格式中的询证要素，可以根据行业或者特定场景的要求拓展更多询证要素，形成询证要素库。
所述的14类询证函要素包括：(1)银行存款；(2)银行借款；(3)询证起止日期内的注销的账户；(4)被审计单位作为贷款方的委托贷款；(5)被审计单位作为借款方的委托贷款；(6)担保(包括保函)；(7)被审计单位为出票人且由银行承兑而尚未支付的银行承兑汇票；(8)被审计单位向银行已贴现而尚未到期的商业汇票；(9)被审计单位为持票人且由银行托收的商业汇票；(10)被审计单位为申请人、由银行开具的、未履行完毕的不可撤销信用证；(11)被审计单位与银行之间未履行完毕的外汇买卖合约；(12)被审计单位存放于银行托管的有价证券或其他产权文件；(13)购买的由银行发行的未到期银行理财产品；(14)其他等。
进一步的，所有的询证要素由会计师事务所事前在链上登记完成，并在后期可以将拓展的要素登记上链。
进一步的，所有的要素形成询证模板也是财政部要求的通用格式，在选择要素时，链上默认为全部选中所有要素，注册会计师根据特殊场景要求，选中需要的询证要素，定制符合特定场景的询证模板。
其中，描述的银行询证函区块链(共有链、私有链或联盟链)中的智能合约自动触发调用直联接口查询询证内容，该合约生成前置条件为：(1)审计单位与被审计单位在链上签订《业务约定书》(2)被审计单位在上链知会被询证银行，被询证银行在链上已经确认。
进一步的，智能合约内容包括：
(1)接受特定时点的注册会计师；
(2)约定的特定时点，如12月31日24时；
(3)被审计单位的信息，即函证内容；
(4)特定时间点此后的一段时间内，由审计师在链上主动发起询证需求，银行节点确认后，直接发送信息。
该智能合约每年根据《业务约定书》中签署的主体及要求变化，合约的执行内容也会动态的变化。
进一步的，智能合约触发的时间节点为《业务约定书》中约定的时间节点，也可以选择特定的时间节点触发。
其中，电子扫描处理为将被询证方回寄的询证函进行电子扫描形成询证函电子文件，并存档处理。
进一步，所述生成银行询证函过程，还包括在询证函的待银行确认的关键内容处做信息标识符处理。
实施例2
如图2所示，本发明提供了另一种基于区块链技术的银行询证函管理方法，其包括以下步骤：
步骤201、在区块链上被审计单位与审计单位(会计师事务所)通过智能合约直接在链上签署《业务约定书》并在区块链节点上索取被询证方的企业信息，将相关纸质原件扫描成电子版哈希值上链。
步骤202、被审计单位确定的审计师，审计师根据分配的区块链节点以及开放的权限，从链上检索获取被询证企业的信息。
步骤203、被审计单位和银行之间也要在链上签署相关的协议信息，被审计单位在链上登记确定的会计师事务所及注册会计师等信息，并知会信息被询证银行，被询证银行在链上确认知会信息。
步骤204、被审计单位的注册会计师根据《业务约定书》从链上选择本次询证的要素，根据链上提供的模板生成银行询证函，模板的内容包括固定部分内容和不固定部分内容，根据被询证方的企业信息修改所述模板的不固定部分内容，同时从链上发消息给通知对应的银行知悉询证信息。
步骤205、将工商管理部门作为链上参与记账的节点，对企业提供的信息做审核，并参与上链信息的共识达成。
步骤206、银行询证区块链(共有链、私有链或联盟链)中的智能合约根据链上签署的《业务约定书》规定索取函证信息特定时间点及链上生成的本次询证模板，通过与银行核心***直联接口，直接查询询证模板中的询证内容，并将查询的内容填充到本次的询证模板中，在链上形成本次的完整的询证函，并自动加盖银行电子章或回函用章。
步骤207、政府监管部门从链上获取审计单位的审计师审核过的最终银行询证信息，对被询证单位的银行询证信息监管核查。
步骤208、询证函生成后注册会计师根据分配的区块链节点以及开放的权限，在特定的时间点之后从链上检索获取加盖银行电子章或回函用章的询证函，同时对被审计单位提供的企业信息进行核实。
其中，询证函生成后，注册会计师根据分配的区块链节点以及开放的权限，在特定的时间点之后，从链上检索获取加盖银行电子章或回函用章的询证函，同时对被审计单位提供的企业信息进行核实，将审核的结果信息登记上链。
其中，本发明上述的银行询证函的方法中，所述区块链节点主要为链上参与记账的节点，包括需要被审计的多家单位、多个会计师事务所、各银行、工商管理部门节点及监管部门节点，形成更具有权威的具有政府监督的区块链(共有链、私有链或联盟链)。
进一步的，链上参与记账的各银行核心***需要与区块链平台通过接口直联对接，可以实现链上生成的查询指令通过接口发送给银行核心***，银行核心***将查询的结果直接反馈给区块链平台。
进一步的，各银行在参与银行函证的区块链(共有链、私有链或联盟链)中，需要导入本行的电子签章证书，在区块链(共有链、私有链或联盟链)中的智能合约自动从直联接口查询询证内容后，对形成的询证函自动加盖被询证银行的电子章或回函用章。
其中，所述的14类询证函的要素为财政部要求的标准通用格式中的询证要素，可以根据行业或者特定场景的要求拓展更多询证要素，形成询证要素库。
进一步的，所有的询证要素由会计师事务所事前在链上登记完成，并在后期可以将拓展的要素登记上链。
进一步的，所有的要素形成询证模板也是财政部要求的通用格式，在选择要素时，链上默认为全部选中所有要素，注册会计师根据特殊场景要求，选中需要的询证要素，定制符合特定场景的询证模板。
其中，描述的银行询证函区块链(共有链、私有链或联盟链)中的智能合约自动触发调用直联接口查询询证内容，该合约生成前置条件为：(1)会计师事务所与被审计单位在链上签订《业务约定书》(2)被审计单位在上链知会被询证银行，被询证银行在链上已经确认。
进一步的，该智能合约根据《业务约定书》中签署的主体及要求变化，合约的执行内容也会动态的变化。
进一步的，智能合约触发的时间节点为《业务约定书》中约定的时间节点，也可以选择特定的时间节点触发。
其中，电子扫描处理为将被询证方回复的询证函进行电子扫描，形成询证函电子文件，并存档处理。
进一步的，《业务约定书》模板确定好后上链，同时在区块链上生成对应的智能合约，被审计单位和会计师事务所在链上直接签署，通过智能合约将签署的信息实时上链，在链上可以追溯，并且不可篡改。
进一步的，在链上直接签署《业务约定书》的甲乙双方在链上为每一方生成电子签章，在链上签署的时候直接加盖双方的电子签章，保证签署的真实有效，具有法定约束力。
进一步的，政府监管部门可以监管整个过程，同时参与上链信息共识达成，参与共享账本记账。监管部门还要对审计发布的银行询证信息做查询。
虽然以上描述了本发明的具体实施方式，但是本领域的技术人员应当理解，这些仅是举例说明，本发明的保护范围是由所附权利要求书限定的。本领域的技术人员在不背离本发明的原理和实质的前提下，可以对这些实施方式做出多种变更或修改，但这些变更和修改均落入本发明的保护范围。

Claims (10)

1.一种基于区块链技术的银行询证函管理方法，其特征在于，其包括以下步骤：
步骤101、在区块链平台上被审计单位与审计单位通过智能合约直接在链上签署《业务约定书》并在区块链节点上索取被询证方的企业信息，将相关纸质原件扫描成电子版哈希值上链；
步骤102、被审计单位确定的审计师根据分配的区块链节点以及开放的权限从链上检索获取被询证企业的信息，同时对被审计单位提供的企业信息进行核实；
步骤103、被审计单位和被询证银行之间在链上签署相关的协议信息，被审计单位在链上登记确定的会计师事务所及注册会计师等信息，并知会信息至被询证银行，被询证银行在链上确认知会信息；
步骤104、被审计单位的注册会计师根据《业务约定书》从链上选择本次询证的要素，根据链上提供的模板生成银行询证函，模板的内容包括固定部分内容和不固定部分内容，根据被询证方的企业信息修改所述模板的不固定部分内容，同时从链上发消息给通知对应的银行知悉询证信息；
步骤105、银行询证区块链(共有链、私有链或联盟链)中的智能合约根据链上签署的《业务约定书》规定索取函证信息特定时间点及链上生成的本次询证模板，通过与银行核心***直联接口，直接查询询证模板中的询证内容，并将查询的内容填充到本次的询证模板中在链上形成本次的完整的询证函，并自动加盖银行电子章或回函用章；
步骤106、询证函生成后注册会计师根据分配的区块链节点以及开放的权限，在特定的时间点之后从链上检索获取加盖银行电子章或回函用章的询证函，同时对被审计单位提供的企业信息进行核实。
2.如权利要求1所述的银行询证函管理方法，其特征在于，在步骤104和步骤105之间包括：将工商管理部门作为链上参与记账的节点，对企业提供的信息做审核，并参与上链信息的共识达成。
3.如权利要求1所述的银行询证函管理方法，其特征在于，在步骤105之后包括：政府监管部门从链上获取审计单位的审计师审核过的最终银行询证信息，对被询证单位的银行询证信息监管核查。
4.如权利要求1所述的银行询证函管理方法，其特征在于，链上参与记账的各银行的核心***需要与区块链平台通过接口直联对接，以实现链上生成的查询指令通过接口发送给银行的核心***，银行的核心***将查询的结果直接反馈给区块链平台。
5.如权利要求1所述的银行询证函管理方法，其特征在于，各银行在参与银行函证的区块链(共有链、私有链或联盟链)中，需要导入本行的电子签章证书，在区块链(共有链、私有链或联盟链)中的智能合约自动从直联接口查询询证内容后，对形成的询证函自动加盖被询证银行的电子章或回函用章。
6.如权利要求1所述的银行询证函管理方法，其特征在于，所有的询证要素由会计师事务所事前在链上登记完成，并在后期可以将拓展的要素登记上链。
7.如权利要求7所述的银行询证函管理方法，其特征在于，所有的询证要素形成询证模板采用通用格式，在选择要素时，链上默认为全部选中所有要素，注册会计师根据特殊场景要求，选中需要的询证要素，定制符合特定场景的询证模板。
8.如权利要求1所述的银行询证函管理方法，其特征在于，该智能合约每年根据《业务约定书》中签署的主体及要求变化，合约的执行内容也会动态的变化。
9.如权利要求1所述的银行询证函管理方法，其特征在于，该智能合约触发的时间节点为《业务约定书》中约定的时间节点或选择特定的时间节点触发。
10.如权利要求1所述的银行询证函管理方法，其特征在于，所述生成银行询证函过程还包括：在询证函的待银行确认的关键内容处做信息标识符处理。
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